佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院固定資產(chǎn)審計(jì)辦法
2019-12-15
佛科院審〔2017〕11號(hào)
第一條 為了規(guī)范我校固定資產(chǎn)審計(jì)工作,，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,、《廣東省教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》以及《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》, 結(jié)合我校實(shí)際情況,，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱(chēng)的固定資產(chǎn)是指《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中所規(guī)定的固定資產(chǎn),。
第三條 本辦法所稱(chēng)的固定資產(chǎn)審計(jì),，是指審計(jì)處依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)本單位固定資產(chǎn)增減、使用和管理的真實(shí)性,、合法性和效益性進(jìn)行的審查,、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
第四條 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí),，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的非經(jīng)營(yíng)性和經(jīng)營(yíng)性等不同的管理和使用方式,，確定不同的審計(jì)內(nèi)容、方法,、重點(diǎn),。
第五條 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）是否對(duì)固定資產(chǎn)管理實(shí)行不相容職務(wù)相互分離控制；
（二）是否建立,、健全固定資產(chǎn)增減的可行性論證,、審批、核算,、產(chǎn)權(quán)登記和清查,、效益考核等制度；
（三）是否建立固定資產(chǎn)的保管,、使用,、維修、報(bào)廢或出租,、出借,、捐贈(zèng)等管理制度；
（四） 所建內(nèi)部控制制度是否科學(xué)規(guī)范,、合理有效,。
第六條 固定資產(chǎn)增加審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）新增固定資產(chǎn)是否列入年度計(jì)劃，資金來(lái)源是否合法,；
（二）大型設(shè)備,、儀器購(gòu)置是否經(jīng)過(guò)可行性論證,，審批手續(xù)是否齊全，是否按規(guī)定納入政府采購(gòu)范圍和實(shí)施招標(biāo)采購(gòu),；
（三）按照購(gòu)置,、投入、捐贈(zèng)等不同方式對(duì)新增固定資產(chǎn)的確認(rèn),、計(jì)價(jià),、賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確、合規(guī),。
第七條 固定資產(chǎn)減少審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）清理,、報(bào)廢固定資產(chǎn)審批手續(xù)是否完備，作價(jià)是否合理,，殘值變價(jià)賬務(wù)處理是否合規(guī),；
（二）投資轉(zhuǎn)出、出售,、出租,、捐贈(zèng)等固定資產(chǎn)審批手續(xù)是否合法，作價(jià)是否合理,，賬務(wù)處理是否合規(guī),；
（三）盤(pán)虧固定資產(chǎn)是否屬實(shí)，盤(pán)虧認(rèn)定程序和原因是否合理,，賬務(wù)處理是否合規(guī),。
第八條 經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）折舊計(jì)提的范圍是否合規(guī)；
（二）折舊方法和折舊額計(jì)提是否準(zhǔn)確,、合規(guī),；
（三）作價(jià)投入和轉(zhuǎn)出等非正常增減固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的賬務(wù)處理是否真實(shí)、合規(guī),。
第九條 固定資產(chǎn)結(jié)存審計(jì)的主要內(nèi)容：
（一）監(jiān)盤(pán)固定資產(chǎn)的實(shí)存，審核賬,、卡,、物是否相符，審查固定資產(chǎn)是否真實(shí),、完整,；
（二）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)；
（三）核定固定資產(chǎn)的數(shù)量和價(jià)值,。
第十條 固定資產(chǎn)使用情況審計(jì)的主要內(nèi)容:
（一）計(jì)算固定資產(chǎn)使用效益指標(biāo),，如人均固定資產(chǎn)占有率（固定資產(chǎn)年平均余額/年平均總?cè)藬?shù)）、固定資產(chǎn)更新率（當(dāng)年新增固定資產(chǎn)總值/年固定資產(chǎn)平均余額）,、固定資產(chǎn)閑置率（當(dāng)年閑置固定資產(chǎn)總值/年固定資產(chǎn)平均余額）等,；
（二）分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu),，即根據(jù)固定資產(chǎn)賬、卡等資料,，分析統(tǒng)計(jì)各類(lèi)固定資產(chǎn)的比重和結(jié)構(gòu)變化,，從而評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)配置和使用的優(yōu)劣情況。
在分析固定資產(chǎn)使用效益和結(jié)構(gòu)情況時(shí),，可根據(jù)單位的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo),。
第十一條 審計(jì)處在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位積極配合,，并限期提供下列文件,、報(bào)表和資料：
（一） 固定資產(chǎn)管理的有關(guān)制度；
（二） 固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)憑證,、賬簿和報(bào)表,；
（三） 固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬、卡和增減審批單,；
（四） 固定資產(chǎn)定期盤(pán)存表和變動(dòng)或調(diào)整明細(xì)表,；
（五） 與固定資產(chǎn)管理和核算有關(guān)的其他資料。
第十二條 審計(jì)處在對(duì)實(shí)行計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)管理固定資產(chǎn)的單位進(jìn)行審計(jì)時(shí),，應(yīng)要求其提供審計(jì)所需要的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件,、硬件設(shè)施等技術(shù)資料和原始數(shù)據(jù)。
第十三條 審計(jì)處在實(shí)施固定資產(chǎn)審計(jì)過(guò)程中,，應(yīng)實(shí)地核查固定資產(chǎn),，以證明會(huì)計(jì)資料中記錄的固定資產(chǎn)是否真實(shí)和完整。
第十四條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋,。
第十五條 本辦法自發(fā)文之日起施行,，原《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院固定資產(chǎn)審計(jì)辦法》（佛科院審〔2008〕1號(hào)）同時(shí)廢止。