佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)辦法
2019-12-15
佛科院審[2017]4號(hào)
第一條 為了規(guī)范我校預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)工作,，保證審計(jì)工作質(zhì)量, 根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》,、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》,、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,、《廣東省教育系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)辦法》以及《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,，結(jié)合我校實(shí)際情況,，制定本辦法,。
第二條 本辦法所稱預(yù)算,，是指我校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。
第三條 本辦法所稱決算,，是指我校根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告,，包括決算報(bào)表和決算情況說(shuō)明書(shū)。決算是反映學(xué)校年度財(cái)務(wù)狀況,、年度收支情況和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的書(shū)面總結(jié)文件,。
第四條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，是指由審計(jì)處依法獨(dú)立對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算的真實(shí)性,、合法性,、效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng),。
第五條 預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)規(guī)范我校預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性,、準(zhǔn)確性和透明度,，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益,；增強(qiáng)我校預(yù)算的計(jì)劃性和嚴(yán)肅性,，提高決算編制的質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。
第六條 審計(jì)處對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì),，應(yīng)做到事前審計(jì),、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合,。審計(jì)處應(yīng)在預(yù)算編制階段事前介入,，了解預(yù)算編制和調(diào)整情況；在年度預(yù)算執(zhí)行期間對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行期中審計(jì),；在次年上半年內(nèi)對(duì)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事后審計(jì),。
第七條 審計(jì)處應(yīng)根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)的相關(guān)政策、我校的具體情況,，在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)中確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容,。
第八條 審計(jì)處可采取對(duì)二級(jí)預(yù)算單位的延伸審計(jì)與本部門(mén)所開(kāi)展的其他類(lèi)型的審計(jì)相結(jié)合，相互利用審計(jì)成果,，提高審計(jì)工作效率與效果,。
第九條 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是在預(yù)算內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算管理,、收入預(yù)算執(zhí)行,、支出預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。
第十條 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的性質(zhì),、內(nèi)容及方法
預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)預(yù)算的編制原則、編制程序,、編制方法,、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等相關(guān)管理活動(dòng)的合法性,、適當(dāng)性和有效性的審查和評(píng)價(jià),。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括預(yù)算政策、預(yù)算編制計(jì)劃,、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法,、預(yù)算管理辦法和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制等。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括預(yù)算程序失控的風(fēng)險(xiǎn),、預(yù)算管理依據(jù)不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn),、預(yù)算管理職責(zé)不到位的風(fēng)險(xiǎn)等,。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1.預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全，是否有效,。
2.預(yù)算編制是否遵循“量入為出,，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則,，支出預(yù)算是否貫徹“統(tǒng)籌兼顧,、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約”的原則,；預(yù)算編制的方法是否符合上級(jí)主管部門(mén)及本單位的規(guī)定,。
3.預(yù)算方案的編制是否真實(shí)、合法,、有效,；是否編制超越學(xué)校財(cái)力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟?；預(yù)算經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定時(shí)間足額下達(dá),。
4.預(yù)算調(diào)整的理由是否充分，預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目,、數(shù)額是否明確,，調(diào)整措施是否可行且附有相關(guān)說(shuō)明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案,，是否報(bào)經(jīng)部門(mén)和單位領(lǐng)導(dǎo)審定后執(zhí)行,。
5.預(yù)算下達(dá)后是否存在不經(jīng)法定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出是否存在隨意增減項(xiàng)目或項(xiàng)目之間隨意調(diào)劑使用情況,。
（四）審計(jì)方法
預(yù)算管理審計(jì)可以采用檢查,、調(diào)查、分析性復(fù)核,、復(fù)算,、鑒證和詢問(wèn)等方法。
第十一條 收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)收入預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性,、合法性和完整性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括上級(jí)主管部門(mén)撥款控制數(shù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)文件、有關(guān)部門(mén)的收費(fèi)批文,、學(xué)費(fèi)收費(fèi)通知和記錄,、學(xué)費(fèi)收據(jù)存根聯(lián)、預(yù)算外資金上繳的相關(guān)憑證,、收入核算的相關(guān)會(huì)計(jì)資料等,。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括收入項(xiàng)目不完整、學(xué)費(fèi)收入依據(jù)不當(dāng),、預(yù)算外收入上繳不完整和不及時(shí),、收入核算不正確等,。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1.各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理,、統(tǒng)一核算,。
2.各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法,、完整,，有無(wú)隱瞞、少列收入,、推遲或提前確認(rèn)收入行為,；各項(xiàng)收入的款項(xiàng)是否及時(shí)足額到位。
3.是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入,，有上繳任務(wù)的單位或部門(mén)是否將應(yīng)上繳的預(yù)算收入按規(guī)定及時(shí)上繳學(xué)校,，有無(wú)隱瞞、截留,、挪用,、拖欠或私設(shè)“小金庫(kù)”行為。
4.各項(xiàng)收入,，包括財(cái)政補(bǔ)助收入,、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入,、經(jīng)營(yíng)收入,、附屬單位上繳收入和其它收入，是否準(zhǔn)確分類(lèi),。
5.收費(fèi)的項(xiàng)目,、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目,、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題,；是否貫徹“收支兩條線”原則。
6.收入的會(huì)計(jì)處理是否合法合規(guī),。有無(wú)利用應(yīng)付及暫存,、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問(wèn)題。
7.學(xué)校是否制訂保證收入預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法,。
8.分析收入預(yù)算的執(zhí)行情況及其與收入預(yù)算之間的差異和原因。
（四）審計(jì)方法
收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可以采用調(diào)查,、審核,、觀察、函證,、計(jì)算,、分析性復(fù)核,、抽樣和詢問(wèn)等方法。
第十二條 支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是對(duì)支出預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性,、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括支出預(yù)算明細(xì)表、預(yù)算下?lián)芪募?、支出核算的相關(guān)會(huì)計(jì)資料等,。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括支出項(xiàng)目不合法、支出項(xiàng)目不真實(shí),、支出標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī),、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未專款專用,、支出核算不正確等,。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1.支出預(yù)算是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出用途進(jìn)行開(kāi)支或撥付經(jīng)費(fèi),，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度以及上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定,，是否存在擅自擴(kuò)大支出范圍和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的行為。
2.各項(xiàng)支出是否真實(shí),、合法,，有無(wú)隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法是否準(zhǔn)確，有無(wú)多列,、不列或少列支出的行為,，支出中有無(wú)虛列支出、以領(lǐng)代報(bào),、以購(gòu)代支現(xiàn)象,，有無(wú)擠占、挪用,、損失浪費(fèi),、濫發(fā)錢(qián)物、變相對(duì)外投資等行為,。
3.各項(xiàng)支出,，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出,、自籌基本建設(shè)支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出分類(lèi)是否準(zhǔn)確,、合規(guī)；是否正確劃清各類(lèi)支出的界限,，支出是否真實(shí)并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,，有無(wú)預(yù)算外或超預(yù)算等問(wèn)題；是否按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督支出,。
4.專項(xiàng)資金是否按特定項(xiàng)目或用途?？顚Ｓ茫袩o(wú)擠占或虛列行為,。
5.支出的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī),、準(zhǔn)確。有無(wú)利用應(yīng)收及暫付,、應(yīng)付及暫存,、代管項(xiàng)目等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問(wèn)題。
6.支出預(yù)算中是否有保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法,。
7.分析支出預(yù)算的執(zhí)行情況與支出預(yù)算之間的差異和原因,，評(píng)價(jià)支出預(yù)算執(zhí)行的效益和效果，有無(wú)損失浪費(fèi)等問(wèn)題,。
（四）審計(jì)方法
支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可以采用調(diào)查,、審核、監(jiān)盤(pán),、觀察,、函證、計(jì)算,、分析性復(fù)核,、抽樣和詢問(wèn)等方法。
第十三條 決算審計(jì)是對(duì)決算報(bào)表及其資產(chǎn),、負(fù)債,、凈資產(chǎn)、收入和支出進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià),。
第十四條 決算報(bào)表審計(jì)
決算報(bào)表審計(jì)是對(duì)決算報(bào)表的真實(shí)性,、合法性和完整性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括年度預(yù)算及其編制與調(diào)整說(shuō)明和批準(zhǔn)文件,，包括上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)的年度預(yù)算通知和預(yù)算追加調(diào)整通知,；年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及其編制說(shuō)明和上級(jí)主管部門(mén)關(guān)于年度決算編報(bào)的通知；年度會(huì)計(jì)賬簿,、會(huì)計(jì)憑證及有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議,、會(huì)議記錄等資料；學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)處置（包括固定資產(chǎn)與存貨的報(bào)廢,、轉(zhuǎn)作投資,、無(wú)償調(diào)撥、毀損,、丟失和壞賬處理等）的審批文件和相關(guān)資料,；其他有關(guān)資料。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括報(bào)表存在不合法項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)、收入和支出中存在不真實(shí)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn),、支出標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未?？顚Ｓ玫娘L(fēng)險(xiǎn),、支出核算不正確的風(fēng)險(xiǎn)等。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1.審查財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否完整,，并進(jìn)行復(fù)核性檢查,。包括：財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否齊全，符合上級(jí)主管部門(mén)的統(tǒng)一要求,；每張報(bào)表內(nèi)容填列是否完整,、正確；項(xiàng)目填列是否齊全,，表內(nèi)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確,，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)的“報(bào)表附注”是否填列；對(duì)應(yīng)報(bào)表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確,；是否有年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明（文字部分）,；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。
2.核對(duì)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)填列與對(duì)應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否一致,，檢查表,、賬是否相符。按照?qǐng)?bào)表所列項(xiàng)目,，逐一與會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì),。
3.對(duì)報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行檢查驗(yàn)證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成果對(duì)收入,、支出類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核,；檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與報(bào)表填列數(shù)是否一致；審查各項(xiàng)凈資產(chǎn)的形成過(guò)程,，分別進(jìn)行驗(yàn)算,。
4.對(duì)會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，是否符合《會(huì)計(jì)法》和《高校會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,；是否定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物,、款項(xiàng)（貨幣資金、有價(jià)證券等）及有關(guān)報(bào)表,、資料相互核對(duì),、賬實(shí)、賬賬,、賬表是否相符,；采用的會(huì)計(jì)處理方法是否前后期一致，有無(wú)隨意變更；確有必要變更,，是否將變更的原因及影響在年度決算報(bào)表情況說(shuō)明中反映,；學(xué)校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效,。
5.審查財(cái)務(wù)分析指標(biāo),，包括經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率,、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率,、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率以及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)等是否真實(shí),、準(zhǔn)確,，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況,。
（四）審計(jì)方法
財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)可以采用審核,、觀察、計(jì)算,、分析性復(fù)核和詢問(wèn)等方法,。
第十五條 資產(chǎn)審計(jì)
資產(chǎn)審計(jì)是對(duì)資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄,、學(xué)校固定資產(chǎn)報(bào)表和盤(pán)點(diǎn)表、報(bào)廢固定資產(chǎn)清單,、銀行對(duì)賬單,、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、對(duì)外投資的資料,、全資企業(yè)的審計(jì)報(bào)告等,。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括購(gòu)置資產(chǎn)未入賬的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)廢固定資產(chǎn)未沖銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn),、資產(chǎn)賬實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)等,。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1.資產(chǎn)的存在是否真實(shí)、完整,，資產(chǎn)的管理是否安全,，資產(chǎn)的變動(dòng)是否合法，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理,、正確,，有無(wú)隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，虛列,、多列,、不列或者少列資產(chǎn)的行為,。
2.貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全,、有效,。銀行開(kāi)戶是否合規(guī)，有無(wú)出租,、出借或轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題,；有無(wú)公款私存、挪用,、白條抵庫(kù)、非法融資以及舞弊盜用的情況,；定期存款是否合規(guī)合理,，貨幣資金是否安全完整。
3.應(yīng)收及暫付款項(xiàng),、借出款的發(fā)生,、增減變化是否真實(shí)、合法,，是否及時(shí)清理結(jié)算,，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬、虛掛賬等問(wèn)題,，有無(wú)呆賬,、壞賬情況；對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及暫付款,、借出款是否查明原因,、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷(xiāo),。
4.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā),、管理和使用是否真實(shí)、合法,、安全,、完整，不相容崗位是否分離,，購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù),，有無(wú)被無(wú)償占用、流失,、損失浪費(fèi)等問(wèn)題,，大宗物資的采購(gòu)是否建立招標(biāo)制度和集中采購(gòu)制度；會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定,，內(nèi)部控制制度是否健全,、有效,，對(duì)固定資產(chǎn)、材料是否進(jìn)行定期的清查盤(pán)點(diǎn),，做到賬實(shí)相符,，盤(pán)盈、盤(pán)虧是否及時(shí)調(diào)整和處理,。
5.對(duì)外投資是否進(jìn)行可行性研究,，是否履行了法定審批程序；以實(shí)物對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,；投資款項(xiàng)的發(fā)生和增減變化是否真實(shí),、合法、完整,；是否責(zé)成有關(guān)部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控,、管理，是否及時(shí)對(duì)投資本金和投資收益進(jìn)行回收,，有無(wú)投資失誤和損失問(wèn)題,，是否建立目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益項(xiàng)目責(zé)任制；投資及其收益的會(huì)計(jì)核算是否恰當(dāng),、合規(guī),。
6.無(wú)形資產(chǎn)的取得、管理,、核算,、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。
（四）審計(jì)方法
資產(chǎn)審計(jì)可以采用審核,、監(jiān)盤(pán),、觀察、調(diào)查,、函證,、計(jì)算、分析性復(fù)核和詢問(wèn)等方法,。
第十六條 負(fù)債審計(jì)
負(fù)債審計(jì)是對(duì)負(fù)債的真實(shí)性,、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和與負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄,、賬齡分析表,、銀行貸款合同、貸款項(xiàng)目可行性分析報(bào)告等,。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括負(fù)債資金到位不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn),、貸款利息成本過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)、不能按時(shí)還本付息的風(fēng)險(xiǎn)等,。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1.負(fù)債的形成,、存在是否真實(shí),、合法、完整,，有無(wú)隨意改變負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法,，虛列、多列,、不列或者少列負(fù)債的行為,。
2.對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款,、應(yīng)繳款項(xiàng),、代管款項(xiàng)等分類(lèi)和會(huì)計(jì)核算是否合理、合規(guī),，是否按規(guī)定權(quán)限對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行處理,。
3.對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算,，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象,。
4.債務(wù)是否控制在適當(dāng)?shù)囊?guī)模內(nèi),，有無(wú)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5.是否存在未決訴訟案或有關(guān)事項(xiàng),、或有負(fù)債等事項(xiàng),。
（四）審計(jì)方法
負(fù)債審計(jì)可以采用調(diào)查、審核,、函證,、計(jì)算、分析性復(fù)核,、抽樣和詢問(wèn)等方法,。
第十七條 凈資產(chǎn)審計(jì)
凈資產(chǎn)審計(jì)是對(duì)凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),。
（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料
主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表和與凈資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄等,。
（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
主要包括基金分類(lèi)不正確的問(wèn)題、基金列支不適當(dāng)?shù)膯?wèn)題,、事業(yè)基金長(zhǎng)期透支的風(fēng)險(xiǎn)等,。
（三）審計(jì)內(nèi)容
1.凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實(shí),、合法,、完整，有無(wú)隨意調(diào)節(jié)收支配比余額,。有無(wú)編造虛假或隱瞞事業(yè)基金,、專用基金,、固定基金的余額和增減變化情況，財(cái)務(wù)結(jié)果,、收支差額的計(jì)算是否正確,，有無(wú)隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法。
2.各項(xiàng)結(jié)余的分類(lèi)是否合理,、合規(guī),，經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定,；結(jié)余分配及比例是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,。
3.事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類(lèi),、結(jié)余,、增減變化是否準(zhǔn)確、合規(guī),，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定,，是否嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，使用效果如何,，有無(wú)擠占,、挪用或虛列的行為；各項(xiàng)專用基金的計(jì)入,、提取及比例是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,，是否及時(shí)足額到位。
（四）審計(jì)方法
凈資產(chǎn)審計(jì)可以采用審核,、計(jì)算,、分析性復(fù)核、抽樣和詢問(wèn)等方法,。
第十八條 收入與支出審計(jì)
收入與支出審計(jì)參照第十一條,、第十二條內(nèi)容執(zhí)行。
第十九條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋,。
第二十條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。原《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)辦法》（佛科院審〔2008〕4號(hào)）同時(shí)廢止。