佛山科學技術學院內部控制審計實施辦法
2019-12-15
佛科院審〔2017〕5號
第一條 為規(guī)范佛山科學技術學院內部控制審計工作,，保證審計工作質量,，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》,、《中國內部審計準則》,、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》,、《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》、《廣東省教育系統(tǒng)內部控制審計實施辦法》以及《佛山科學技術學院內部審計工作規(guī)定》,，結合我校實際情況,，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱內部控制是指學校及所屬單位為實現(xiàn)學校發(fā)展目標,，保證資金,、資產、資源的安全,、完整,，并得到合理有效利用；保證會計信息真實,、準確,，有效預防舞弊和腐敗，提高運營效率效果,，保證有關法律,、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實施而制定與實施的一系列控制方法,、保證措施和業(yè)務程序,。
第三條 內部控制的目標：
（1）合理保證單位經濟活動合法合規(guī)；
（2）資產和計錄的完整,，安全和使用有效,；
（3）財務信息真實完整,；
（4）有效防范舞弊和預防腐?。?
（5）提高服務的效率,、效果,。
第四條 學校及所屬單位有責任建立健全內部控制制度，保證內部控制的有效執(zhí)行,，預防和減少人為錯誤,、串通舞弊、超越制度,、環(huán)境變化及成本限制等因素對內部控制執(zhí)行的影響,。單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責,。具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié),，系統(tǒng)分析經濟活動風險,，確定風險點，選擇風險應對策略,，在此基礎上根據國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度并督促有關工作人員認真執(zhí)行,。
第五條 本辦法所稱內部控制審計是指審計處為了促進完善內部控制，保證其有效執(zhí)行而對本校內部控制體系的健全性,、有效性所進行的了解,、測試和評價活動。
第六條 本辦法所稱內部控制審計的內容主要包括對教學管理,、科研管理,、財務管理、資產管理,、采購管理等活動中內部控制體系的健全性,、有效性進行的確認和咨詢。
第七條 在開展內部控制審計時,，要考慮成本效益原則,，結合我校內部審計資源和實際情況，既可以對學校內部控制進行全面確認和咨詢,，也可以對學校內部控制的組成部分進行確認和咨詢,。
第八條 開展內部控制審計工作時應遵循以下原則與方法：
（一）內部控制審查與業(yè)務活動、財務活動審查相結合,；
（二）內部控制審查與風險管理審查相結合,；
（三）內部控制審查與促進推動內部控制自我評估相結合；
（四）內部控制審查與反腐倡廉,、制約權力濫用相結合,；
（五）根據不同的審計對象，審計目標和審計所需的證據選擇不同的方法,，以保證審計工作的質量和審計資源的有效配置,。
第九條 被審計單位的各項業(yè)務的內部控制體系主要由控制環(huán)境、風險管理,、控制活動,、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成,，對學校各項業(yè)務的內容控制審計主要圍繞這些要素來進行,。
第十條 控制環(huán)境審計的主要內容：
（一）單位業(yè)務活動的復雜程度；
（二）管理層的權責分配,、決策程序和議事規(guī)則,；
（三）管理行為守則的健全性和有效性,；
（四）管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度；
（五）工作人員對管理層管理理念和工作作風的理解和認同,；
（六）工作人員的職業(yè)道德,、知識和技能；
（七）組織結構和職責劃分的合理性,；
（八）重要崗位人員的責權相稱程度和勝任能力,；
（九）工作人員的培訓制度；
（十）工作人員業(yè)績考核與激勵機制,。
第十一條 風險管理審計的主要內容：
（一）正確識別風險,，分析引發(fā)風險的內外因素；
（二）對風險進行正確評價和衡量,，測算風險發(fā)生的可能性和預計帶來的后果,；
（三）風險轉移措施；
（四）對抗風險的能力,；
（五）風險管理的具體方法及效果,。
第十二條 控制活動審計的主要內容：
（一）業(yè)務流程、處理手續(xù),、業(yè)務記錄和檢查標準等控制活動建立的適當性,；
（二）目標控制、授權控制,、不相容職務分離控制,、資產和記錄接近限制等控制方式的正確性；
（三）財產物資控制,、會計信息控制,、財務收支控制、管理決策控制,、經濟效益控制,、管理目標控制等控制內容的完整性；
（四）控制活動執(zhí)行的有效性,。
第十三條 信息與溝通審計的主要內容：
（一）獲取內部信息和外部信息的能力,；
（二）信息處理的及時性和適當性；
（三）信息傳遞的便捷與暢通,；
（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性,。
第十四條 監(jiān)督審計的主要內容：
（一）學校及所屬單位實施獨立監(jiān)督的有效性；
（二）管理層的內部控制自我評估的有效性,。
第十五條 審計處對學校各項業(yè)務的內部控制進行評估時，應分為單位層面的風險評估和經濟活動業(yè)務層面的風險評估兩個層面來進行,。
第十六條 審計處對學校各單位進行單位層面的風險評估時,，應當重點關注以下方面：
（一）內部控制工作的組織情況,。包括是否確定內部控制牽頭領導和職能部門；是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協(xié)調和聯(lián)動機制,。
（二）內部控制機制的建設情況,。包括經濟活動的決策、執(zhí)行,、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離,，權責是否對等，是否建立健全議事決策機制,、崗位責任制,、內部監(jiān)督等機制。
（三）內部管理制度的完善情況,。包括內部管理制度是否健全,，執(zhí)行是否有效。
（四）內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況,。包括是否建立工作人員的培訓,、評價、輪崗等機制,，工作人員是否具備相應的資格和能力,。
（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經濟業(yè)務事項進行賬務處理,，是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告,。
（六）其他情況。
第十七條 審計處對學校各單位進行經濟活動業(yè)務層面的風險評估時,，應當重點關注以下方面：
（一）預算管理情況,。包括在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協(xié)調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合,、與具體工作是否相對應,；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理,，是否存在無預算,、超預算支出等問題；決算編報是否真實,、完整,、準確、及時,。
（二）收支管理情況,。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財務部門提供收入的有關憑據，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據等,；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據的真實性,、合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形,。
（三）政府采購管理情況,。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序,；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務的有關檔案,。
（四）資產管理情況。包括是否實現(xiàn)資產歸口管理并明確使用責任,；是否定期對資產進行清查盤點,，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產,。
（五）建設項目管理情況,。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序,；是否建立有效的招投標控制機制,；是否存在截留、擠占,、挪用,、套取建設項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設項目有關檔案并及時辦理移交手續(xù),。
（六）合同管理情況,。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件,；是否有效監(jiān)控合同履行情況,，是否建立合同糾紛協(xié)調機制。
（七）其他情況,。
第十八條 單位內部控制的控制方法一般包括：
（一）不相容崗位相互分離,。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限,，實施相應的分離措施,，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制,。
（二）內部授權審批控制,。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和有關責任,，建立重大事項集體決策和會簽制度,。有關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務。
（三）歸口管理,。根據本單位實際情況,，按照權責對等的原則,，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式,，對有關經濟活動實行統(tǒng)一管理。
（四）預算控制,。強化對經濟活動的預算約束,，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。
（五）財產保護控制,。建立資產日常管理制度和定期清查機制,，采取資產記錄、實物保管,、定期盤點,、賬實核對等措施，確保資產安全完整,。
（六）會計控制,。建立健全單位財會管理制度，加強會計機構建設,，提高會計人員業(yè)務水平,，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作,，加強會計檔案管理,，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序,。
（七）單據控制,。要求單位根據國家有關規(guī)定和單位的經濟活動業(yè)務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據,，要求有關工作人員按照規(guī)定填制,、審核、歸檔,、保管單據,。
（八）信息內部公開。建立健全經濟活動有關信息內部公開制度,，根據國家有關規(guī)定和單位的實際情況,，確定信息內部公開的內容、范圍,、方式和程序,。
第十九條 學校應當建立健全內部監(jiān)督制度，明確各有關部門或崗位在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內部監(jiān)督的程序和要求,，對內部控制建立與實施情況進行內部監(jiān)督檢查和自我評價,。內部監(jiān)督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。
第二十條 審計處應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況,，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等,，及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題并提出改進建議。
第二十一條 審計處根據上級主管部門的要求和學校內部管理的需要,，確定內部監(jiān)督檢查的方法,、范圍和頻率。
第二十二條 審計處負責對單位內部控制的有效性進行評價并出具單位內部控制自我評價報告,。
第二十三條 審計處根據上級主管部門的要求和單位內部管理的需要,，確定內部控制審計項目，列入年度審計工作計劃,，報主要負責人或分管領導批準后實施,。
第二十四條 審計處應在實施內部控制審計3 個工作日前，向被審計單位送達審計通知書,。如有特殊情況,，經內部審計負責人批準，可以直接持審計通知書實施審計,。
第二十五條 審計處結合實際情況,，科學選定內部控制審計的范圍和重點。既可以對學校及所屬單位的內部控制進行全面審計,，也可以選擇對教學管理,、科研管理、財務管理,、資產管理,、采購管理等關鍵環(huán)節(jié)進行局部的內部控制審計。
第二十六條 被審計單位應對所提供資料的真實性,、完整性負責并作出書面承諾,，不得拒絕、拖延或提供虛假信息,。
第二十七條 內部控制審計的實施過程：
（一）收集與描述內控制度階段,；
（二）測試階段；
（三）評價階段,。
第二十八條 內部審計人員在評價內部控制時,，按照項目的性質和需要，既可以對全部控制要素進行評價,，也可以只對部分控制要素進行評價,。
第二十九條 審計人員可以采用文字敘述,、調查問卷、流程圖等方法對內部控制進行描述和評價,，并記錄于審計工作底稿中,。
第三十條 內部控制審計報告的主要內容包括：審查和評價內部控制的目的、范圍,、審計結論,、審計意見及對改善內部控制的建議；同時包括被審計單位的反饋意見,。
第三十一條 審計處將審計報告等結論性文書報送主要負責人或分管領導,，同時發(fā)送被審計單位及有關單位,。
第三十二條 內部控制自我評估是完善內部控制體系的有效方式之一,。開展內部控制審計應充分關注這一有效方式，利用,、指導,、推動內部控制自我評估的開展，促進完善內部控制體系建設,。
第三十三條 控制自我評估,，是指由學校領導實施的，對學校內部控制的有效性進行評價,，形成評價結論,，出具評價報告的過程。內部審計人員可以應用控制自我評估法來協(xié)助內部控制的確認和咨詢,。
第三十四條 內部審計人員在實施內部控制確認和咨詢之前應適當應用控制自我評估法,，根據控制自我評估報告考慮審計重點，以提高審計效率,，促進內部控制審計目的的實現(xiàn),。
第三十五條 內部審計人員應當制定控制自我評估計劃，召集組織相關管理人員對內部控制進行自我評估,，并做好組織,、協(xié)調與記錄工作。
第三十六條 內部審計人員可以根據內部控制審計的目的與范圍,，確定控制自我評估的內容,。控制自我評估主要包括以下內容：
（一）確定組織整體或職能部門的目標,，識別其主要風險,；
（二）評估組織內部控制的適當性、合法性及有效性,；
（三）確認內部控制重大缺陷或存在嚴重風險的業(yè)務環(huán)節(jié),；
（四）評估組織非正式的控制及其有效性,；
（五）評估組織的業(yè)務流程及其運作效率；
（六）對控制自我評估中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議,。
第三十七條 內部審計人員在應用控制自我評估法時,，一般包括以下主要程序：
（一）制訂控制自我評估的計劃；
（二）與組織相關管理人員就控制自我評估的目的,、內容及程序進行事先溝通和交流,；
（三）確定控制自我評估的時間與方法；
（四）召集組織相關管理人員開展控制自我評估,；
（五）在控制自我評估過程中做好協(xié)調與記錄工作,；
（六）在控制自我評估過程結束后，及時反饋并提交控制自我評估報告,。
第三十八條 內部審計人員應用控制自我評估法時,，應當根據部門或單位特點、組織文化,、管理風格,、員工素質等靈活選用適當的方法?？刂谱晕以u估的主要方法包括：專題討論會,、問卷調查法、管理分析法,、個別訪談法,、穿行測試法、抽樣法,、實地查驗法等,。
（一）專題討論會是指內部審計人員召集組織相關管理人員就內部控制的特定方面或過程進行討論及評估的一種方法；
（二）問卷調查法是指內部審計人員就內部控制的特定方面或過程以書面問卷的形式向組織相關管理人員收集意見的一種方法,；
（三）管理分析法是指內部審計人員就內部控制的特定方面或過程向相關管理人員收集信息,，并將之與其他來源的信息一起進行綜合分析的一種方法；
（四）個別訪談法是指根據檢查評價需要,，對被審查單位員工進行單獨訪談,，以獲取有關信息的一種方法；
（五）穿行測試法是指通過抽取一份全過程的文件,，按照被評價單位規(guī)定的業(yè)務處理程序,，從頭到尾的重新執(zhí)行一遍，以檢查這些經濟業(yè)務在辦理過程中是否執(zhí)行了規(guī)定的控制措施,，并通過其處理結果是否相符,，來了解整個業(yè)務流程執(zhí)行情況的評價方法；
（六）抽樣法是指針對具體的內部控制業(yè)務流程,，按照業(yè)務發(fā)生頻率及固有的風險的高低,，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務樣本,，對業(yè)務樣本的符合性進行判斷，進而對業(yè)務流程控制運行的有效性作出評價,；
（七）實地查驗法是指對財產進行盤點,、清查以及對存貨出、入庫等控制環(huán)節(jié)進行現(xiàn)場檢查,。
第三十九條 內部審計人員應當將控制自我評估過程中相關管理人員對內部控制的意見,、建議以及評估結論等記錄于工作底稿中，并據此提出改進內部控制的建議,，編制控制自我評估報告,。
第四十條 內部審計人員應當將控制自我評估報告及時反饋給參與內部控制評估的相關管理人員。必要時,，也可提交給領導,，以便其及時采取有效措施改善有關業(yè)務活動及其內部控制。
第四十一條 本辦法由審計處負責解釋,。
第四十二條 本辦法自發(fā)文之日起施行,，原《佛山科學技術學院內部控制制度評審辦法》（佛科院審〔2007〕18號）同時廢止。