佛山科學技術學院財務收支審計辦法
2019-12-15
佛科院審[2017]3號
第一條 為了規(guī)范我校財務收支審計工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計準則》,、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《廣東省教育系統(tǒng)財務收支審計辦法》以及《佛山科學技術學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》,，結(jié)合我校實際情況,，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱財務收支審計,，是指審計處依據(jù)國家有關法律法規(guī)對我校各項資金的籌集,、管理和使用以及財產(chǎn)物資管理、使用的真實性,、合法性和效益性進行的鑒證和評價,。
第三條 財務收支審計的目的，是促進校內(nèi)各單位遵守國家財經(jīng)法規(guī),，加強資金和財產(chǎn)物資的管理,，提高其使用效益，保障各項事業(yè)的持續(xù),、健康發(fā)展,。
第四條 財務收支審計的主要內(nèi)容包括對財務規(guī)章制度、財務內(nèi)部管理制度,、會計憑證,、會計賬簿、財務報告,、預算管理等財務管理方面的審計,，還包括對收入、支出,、資產(chǎn),、負債、凈資產(chǎn)以及財務決算的審計,。
第五條 財務管理制度審計的主要內(nèi)容：
（一）財務管理體制,、財務機構(gòu)的設置、財會人員的配備是否符合國家和上級主管部門的規(guī)定并適應我校業(yè)務的需要,；
（二）財務管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并行之有效,；各類經(jīng)濟業(yè)務是否有明確的審批權限規(guī)定；財務處理流程是否清晰,、明了,。
（三）會計核算方法和會計科目運用是否符合會計法規(guī)和制度的規(guī)定,。
第六條 會計憑證審計的主要內(nèi)容：
（一）記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致,；
（二）原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實,、合法；
（三）會計分錄是否正確,，摘要是否清晰,、明了，憑證填寫格式是否符合規(guī)定要求,。
（四）會計憑證的審核,、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求,。
第七條 會計賬簿審計的主要內(nèi)容：
（一）賬簿設置是否完整,、全面；
（二）賬簿反映的內(nèi)容是否真實,、完整,、準確，記錄是否及時,、清晰,，是否采用正確的更正方法；
（三）賬簿反映的經(jīng)濟業(yè)務是否與記賬憑證相符,。
第八條 財務報告審計的主要內(nèi)容：
（一）年度決算和財務報告編制的原則,、方法、程序和時限是否符合會計制度,、財務制度的規(guī)定和上級主管部門的要求,；
（二）年度決算和財務報告的內(nèi)容是否完整，填列的數(shù)字是否真實,，與相關賬戶余額或發(fā)生額是否一致,；各項勾稽關系是否正確；
（三）財務情況說明書是否真實準確地反映了我校的年度財務狀況,；報表附注是否按相關規(guī)定要求披露有關事項,；
（四）財務分析的各項指標能否恰當?shù)胤从澄倚５呢攧諣顩r和事業(yè)發(fā)展情況，包括經(jīng)費自給率,、預算收支完成率,、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負債率,、生均支出增減率以及其他財務指標等是否真實,、準確，根據(jù)我校的業(yè)務特點增加的財務績效分析指標是否恰當、有效,。
（五）上級審計機構(gòu)和我校主要領導和分管領導認為需要審計的其他事項,。
第九條 預算管理情況審計的主要內(nèi)容：
（一）預算編制是否依據(jù)國家有關法律、法規(guī),、政策和制度,；是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則,；編制方法是否符合國家,、上級主管財政部門和教育部門的規(guī)定，是否符合預算收支科目及專項經(jīng)費管理辦法,；
（二）預算編制方案是否真實,、合法、公開和有效益,，有無編制赤字預算,，是否按規(guī)定按法定程序?qū)徍伺鷱停磿r足額下達,；
（三）各項收入和支出是否按規(guī)定納入預算管理，收入預算是否堅持穩(wěn)健積極穩(wěn)妥原則,，支出預算是否堅持統(tǒng)籌兼顧,、保證重點、勤儉節(jié)約等原則,，是否編制超越本單位財力可能的赤字預算,；
（四）預算管理（編制、執(zhí)行及結(jié)果報告）的內(nèi)部控制制度是否健全,、有效,；
（五）預算調(diào)整是否按規(guī)定程序經(jīng)審批后執(zhí)行，是否存在不按規(guī)定程序隨意調(diào)整的情況,，有無存在隨意增減支出項目情況,；
（六）是否定期對預算收支項目進行績效分析。
第十條 財務收入審計的主要內(nèi)容：
（一）各項收入是否實行統(tǒng)一管理,、統(tǒng)一核算,；
（二）各項收入是否及時足額到位，有無隱瞞,、截留,、挪用、拖欠等問題或設置“賬外賬”,、“小金庫”等行為,；
（三）各項收費的項目、標準、范圍是否符合國家規(guī)定并報經(jīng)有關部門批準,，會計處理是否合法,、合規(guī)，有無擅自設立收費項目,、擴大收費范圍,、提高收費標準等亂收費行為；
（四）在事業(yè)收入中,，是否按照國家規(guī)定將應當上繳的資金及時足額上繳,；
（五）各項收入的會計核算和資金管理是否符合相關會計制度、財務制度的規(guī)定,。
（六）票據(jù)的領購,、保管與核銷是否符合相關規(guī)定，有無票據(jù)管理的內(nèi)部控制制度,，內(nèi)部控制制度是否健全,、有效。
第十一條 財務支出審計的主要內(nèi)容：
（一）各項支出等支出是否按計劃執(zhí)行,，有無超計劃開支,、虛列支出和代領代報等問題；
（二）各項支出是否嚴格執(zhí)行國家和上級主管部門有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準,，有無虛報虛列,、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀違規(guī)問題；
（三）專項資金是否?？顚Ｓ?，會計核算是否合規(guī)；
（四）各項支出的會計核算是否符合相關會計制度,、財務制度的規(guī)定,，有無會計信息失真等問題；
（五）各項支出所取得的經(jīng)濟效益和社會效益如何,，有無損失浪費等問題,。
第十二條 資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容：
（一）貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定；銀行開戶是否合法,、合規(guī),，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶,、公款私存等問題,，各銀行賬戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容；長期投資和短期投資的取得和轉(zhuǎn)讓是否合法,、合規(guī),，有無違紀違規(guī)、內(nèi)部監(jiān)控不到位和不安全等問題；
（二）對應收賬款,、其他應收款,、預付賬款等是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬等問題,，對確實無法收回的應收款項或無法完成的預付款項是否查明原因,、分清責任、按規(guī)定程序批準后核銷,；
（三）存貨及固定資產(chǎn)的購置有無計劃和審批手續(xù),，驗收、領用,、保管,、報廢、調(diào)出,、租用,、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報有關部門審批、備案,，有無流失等問題,，會計核算是否符合規(guī)定；對存貨和固定資產(chǎn)是否進行定期或不定期的清查盤點,，做到賬賬,、賬卡、賬實相符,，盤盈、盤虧是否及時處理,；固定資產(chǎn)計提折舊是否及時,、足額、合規(guī),；
（四）在建工程是否履行規(guī)定的報批程序,，是否按規(guī)定進行招投標，是否簽訂合同,，是否按合同要求執(zhí)行等,；
（五）無形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估,，收入的會計處理是否合法,、合規(guī)；
（六）對外投資是否按規(guī)定報上級主管部門和有關管理部門批準或備案,，以實物或無形資產(chǎn)對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估,，收益處理是否合法、合規(guī)。
第十三條 負債審計的主要內(nèi)容：
（一）負債的形成,、存在是否真實,、合法、完整,，有無隨意改變負債的確認或計價方法的行為,；各項負債的分類是否合理、合規(guī),，管理與核算是否合法,、合規(guī)；
（二）對各項負債是否及時處理,，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算,，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應繳款項；
（三）舉債是否控制在一定的規(guī)模內(nèi),，學校有無償還貸款的資金來源和能力,，在無潛在的財務危機；
（四）有無或有負債,，是否存在未決訴訟或有關事項,。
第十四條 經(jīng)營收支結(jié)余與分配審計的主要內(nèi)容：
（一）各項結(jié)余的分類是否合理，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映,，會計核算是否符合相關會計制度,、財務制度的規(guī)定；
（二）結(jié)余分配是否符合國家的有關規(guī)定,，有無多提或少提職工福利基金等問題,。
（三）各項基金的設置、分類是否符合規(guī)定,，是否按規(guī)定用途使用,，有無擠占、挪用,、虛列的行為,，基金的計入、提取比例是否符合有關規(guī)定,，是否足額到位,，會計核算是否符合規(guī)定，基金使用的效益如何,。
第十五條 財務決算審計的主要內(nèi)容：
（一）年度決算和財務報告編制的原則,、方法、程序和時限是否符合會計制度,、財務制度的規(guī)定和上級主管部門的要求,；
（二）年度決算和財務報告的內(nèi)容是否完整,，填列的數(shù)字是否真實，與相關賬戶余額或發(fā)生額是否一致,；各項勾稽關系是否正確,；
（三）財務情況說明書是否真實準確地反映了我校的年度財務狀況；報表附注是否按相關規(guī)定要求披露有關事項,；
（四）財務分析的各項指標能否恰當?shù)胤从澄倚５呢攧諣顩r和事業(yè)發(fā)展情況,，包括經(jīng)費自給率、預算收支完成率,、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率,、資產(chǎn)負債率、生均支出增減率以及其他財務指標等是否真實,、準確,，根據(jù)部門或單位的業(yè)務特點增加的財務績效分析指標是否恰當、有效,。
（五）上級審計機構(gòu)和我校主要領導和分管領導認為需要審計的其他事項,。
第十六條 本辦法由審計處負責解釋。
第十七條 本辦法自發(fā)文之日起施行,。原《佛山科學技術學院財務收支審計辦法》（佛科院審〔2008〕３號）同時廢止,。
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