佛山大學(xué)內(nèi)部控制審計(jì)辦法
2024-09-20
佛大審〔2024〕1 號(hào)
第一章 總則
第一條 為規(guī)范我校內(nèi)部控制審計(jì)工作，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制不斷完善并有效實(shí)施，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,、《審計(jì)署
關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第 11 號(hào)）,、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部令第 47 號(hào)）、《廣東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》
（粵府令第 259 號(hào)）,、《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)辦法》（粵教審〔2023〕6 號(hào)）以及《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》
（佛科院審〔2023〕1 號(hào))等法律法規(guī)和文件精神,，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定本辦法,。
第二條 本辦法適用于學(xué)校審計(jì)部和審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng),。
第三條 本辦法所稱(chēng)內(nèi)部控制，是指學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),，通過(guò)制定制度,、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)其經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)
險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控,。
第四條 本辦法所稱(chēng)內(nèi)部控制審計(jì),，是指審計(jì)部和審計(jì)人員依法獨(dú)立對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制建設(shè)的合理性和執(zhí)
行的有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議活動(dòng),。目的是揭示其存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和內(nèi)控缺陷,，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用，促進(jìn)學(xué)校不斷
優(yōu)化內(nèi)控體系,。
第五條 內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：
全面性原則,。內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋學(xué)校內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、建設(shè)與運(yùn)行,，以及學(xué)校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍,，貫穿內(nèi)部權(quán)力
運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程,。重要性原則,。內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)在全面內(nèi)部控制審計(jì)的基礎(chǔ)
上，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位,、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng),、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位的內(nèi)部控制。
客觀性原則,。內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)真實(shí),、客觀地揭示學(xué)校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況,。
及時(shí)性原則,。當(dāng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)本身,、其內(nèi)外部環(huán)境和內(nèi)部控制情況發(fā)生重大變化后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)內(nèi)部控制審
計(jì),。
第六條 內(nèi)部控制審計(jì)工作應(yīng)由審計(jì)部負(fù)責(zé)組織,。審計(jì)部不得從事學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)工作，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督的獨(dú)立
性,。除涉密事項(xiàng)外,，審計(jì)部可以根據(jù)工作需要向社會(huì)購(gòu)買(mǎi)內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé),；為學(xué)校提供內(nèi)部控制建
設(shè)服務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu),，不得同時(shí)為學(xué)校提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。
第二章 審計(jì)組織工作
第七條 學(xué)校審計(jì)部具體負(fù)責(zé)學(xué)校的內(nèi)部控制審計(jì)工作,，其主要職責(zé)包括：
（一）擬定內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)制度,；
（二）具體組織實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作；
（三）研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)工作中的有關(guān)事項(xiàng),，重大事項(xiàng)和重大問(wèn)題及時(shí)報(bào)告學(xué)校黨委,、主要負(fù)責(zé)人；
（四）督促落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作,；
（五）其他相關(guān)工作,。
第八條 內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)工作實(shí)際納入年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后實(shí)施,。
第三章 審計(jì)內(nèi)容
第九條 內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容主要包括學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)的合規(guī)性,、合理性和執(zhí)行的有效性。
第十條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的合規(guī)性,、合理性進(jìn)行審計(jì),，主要包括以下內(nèi)容：
（一）內(nèi)部控制制度或程序是否建立且設(shè)計(jì)恰當(dāng)；內(nèi)部控制制度的建立是否符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和
《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24 號(hào)）等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定,；內(nèi)部控制
體系是否完善,，包括制定內(nèi)部控制的總體要求、分業(yè)務(wù),、分部門(mén)操作流程和相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)部控制規(guī)定,，以及評(píng)價(jià)制度、內(nèi)
部控制報(bào)告管理制度等,。
（二）內(nèi)部控制是否涵蓋了學(xué)校所有的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),，對(duì)學(xué)校的各層級(jí)是否具有普遍約束力；是否覆蓋了學(xué)校所有的經(jīng)濟(jì)和
業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程,。
（三）內(nèi)部控制是否與學(xué)校的業(yè)務(wù)模式,、風(fēng)險(xiǎn)狀況和合規(guī)管理要求相匹配等；是否明確決策,、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,，
形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。
（四）風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制是否建立,，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),；對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)是否給
予足夠關(guān)注，并建立相應(yīng)的控制措施,。是否重點(diǎn)關(guān)注了學(xué)校各關(guān)鍵部門(mén)和崗位、重大政策落實(shí),、重點(diǎn)項(xiàng)目執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高風(fēng)險(xiǎn)
領(lǐng)域,。
（五）是否實(shí)施不相容職務(wù)分離控制，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé),、相互制約的工作機(jī)制；是否建立授權(quán)審批控制,，明確各崗
位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍,、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。
（六）是否根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,、學(xué)校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整和自身?xiàng)l件的變化,，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、關(guān)鍵控
制點(diǎn)和控制措施,。
第十一條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行審計(jì),，主要包括以下內(nèi)容：
（一）內(nèi)部控制是否按照建立的內(nèi)部控制制度和程序正確執(zhí)行，各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制是否按規(guī)定運(yùn)行,。
（二）學(xué)校內(nèi)設(shè)部門(mén)及所屬單位日常業(yè)務(wù)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略,，相關(guān)控制措施是否得到持續(xù),、一致
的執(zhí)行。
（三）相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制,、內(nèi)部管理制度,、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行,。
（四）經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范和管控,。
（五）執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能力,。
第四章 審計(jì)程序和方法
第十二條 學(xué)校內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序按照《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（佛科院審〔2023〕1 號(hào))并結(jié)合以下
要求執(zhí)行：
（一）審計(jì)部可以適當(dāng)吸收學(xué)校相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)人員參加內(nèi)部控制審計(jì)組,。
（二）審計(jì)部應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計(jì)單位內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，編制內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施方案,，確定審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn),，實(shí)施內(nèi)部控制審
計(jì),。
（三）審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試等審計(jì)程序，綜合運(yùn)用調(diào)查問(wèn)卷,、個(gè)別訪談,、抽樣、實(shí)地查驗(yàn),、穿行測(cè)試,、比
較分析和專(zhuān)題討論等方法，充分收集被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù),，采用文字?jǐn)⑹?、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部控制
進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，如實(shí)編制審計(jì)工作底稿,，研究分析內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn),。
（四）內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿，除應(yīng)包括《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（佛科院審〔2023〕1 號(hào))相關(guān)條款規(guī)定的
內(nèi)容外,，還應(yīng)包括主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料,，以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定意見(jiàn)和相關(guān)證據(jù)資料等與實(shí)施內(nèi)部控制
審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容,。
（五）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定和評(píng)價(jià)結(jié)果匯總工作，在本條第
（四）項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上,，按照本辦法第十六條規(guī)定執(zhí)行,。
（六）審計(jì)組擬定審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù),，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的合規(guī)性,、合理性和執(zhí)行的有效性作出評(píng)
價(jià)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：
1.審計(jì)總體情況,，包括審計(jì)目標(biāo),、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間,、審計(jì)范圍,、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)程序和方法等,；
2.內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況,；
3.內(nèi)部控制建設(shè)合理性和執(zhí)行有效性的審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn),、建議等相關(guān)內(nèi)容,。
（七）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的復(fù)核、審理按照《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（佛科院審〔2023〕1 號(hào))相關(guān)條款執(zhí)行,。
（八）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人審批簽發(fā)并及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位,，同時(shí)送學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)工作職能部門(mén)或牽頭部
門(mén)等,。
第十三條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查學(xué)校內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)
置情況等,，也可根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施全面內(nèi)部控制審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)內(nèi)部控制審計(jì),。全面內(nèi)部控制審計(jì)，是對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制,，
包括內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng),、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素所進(jìn)行的全面審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì),，是對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制的某
個(gè)要素、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)或者經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)某些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì),。
第五章 內(nèi)部控制缺陷類(lèi)型和認(rèn)定
第十四條 審計(jì)組根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)具體情況,，檢查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。
設(shè)計(jì)缺陷,，是指缺少為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制,，或者現(xiàn)有內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)
部控制目標(biāo)的缺陷,。運(yùn)行缺陷,，是指設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部控制未能得到嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部控制運(yùn)行與設(shè)計(jì)相脫節(jié),，無(wú)法有效實(shí)施內(nèi)部控制的缺陷,。
第十五條 審計(jì)組根據(jù)獲取的證據(jù)，檢查內(nèi)部控制的重大缺陷,、重要缺陷和一般缺陷,。
重大缺陷，是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合,，可能導(dǎo)致學(xué)校嚴(yán)重偏離控制目標(biāo),，嚴(yán)重影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展。
重要缺陷,，是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合,，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致學(xué)校偏離控制目標(biāo),，
影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展,。一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷,。
第十六條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審單位具體情況和審計(jì)情況,，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因,、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和
全面復(fù)核，提出內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定意見(jiàn),，編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定
匯總表,，及時(shí)提交審計(jì)部。審計(jì)情況報(bào)告應(yīng)當(dāng)向?qū)W校黨委報(bào)告,，重大缺陷應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)W校黨委報(bào)告,。
第六章 附則
第十七條 學(xué)校所屬事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)可以根據(jù)實(shí)際情況參考本辦法執(zhí)行。學(xué)校所屬的企業(yè)法人單位的內(nèi)部控制審
計(jì)按照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
第十八條 本辦法由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋,。
第十九條 本辦法自發(fā)文之日起施行，原《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法》（佛科院審〔2017〕5 號(hào)）同時(shí)廢止,。