佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院績效審計辦法
2019-12-15
佛科院審〔2017〕15號
第一條 為了規(guī)范我?？冃徲嫻ぷ?，提高績效審計的質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人申共和國審計法》,、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則—績效審計》,、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》,、《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》以及《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計規(guī)定》，結(jié)合我校實際情況,，制定本辦法,。
第二條 本辦法所稱績效審計，是指審計處和審計人員依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)對組織內(nèi)部經(jīng)濟管理活動的經(jīng)濟性,、效率性和效果性進行審查和評價,。
經(jīng)濟性，是指經(jīng)濟管理活動過程中獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的物品或者服務(wù)及其他成果時所耗費的資源最少,；效率性,，是指經(jīng)濟管理活動過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系；效果性,，是指經(jīng)濟管理活動目標(biāo)的實現(xiàn)程度,。
第三條 本辦法適用于審計處及其從事的績效審計活動。其他組織或者人員接受委托,、聘用,，承辦或者參與我校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本辦法,。
第四條 我校績效審計應(yīng)著眼于發(fā)現(xiàn)問題,，立足于提高教育資源使用效益,，促進我校發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。
第五條 審計處應(yīng)當(dāng)充分考慮實施績效審計項目時對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的需求,，合理配置審計資源,，必要時可與社會中介機構(gòu)合作或聘請有關(guān)專業(yè)人員參與。
第六條 組織各管理層根據(jù)授權(quán)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟管理責(zé)任,，對組織經(jīng)濟管理活動的經(jīng)濟性,、效率性和效果性負責(zé)。審計處開展績效審計不能減輕或者替代組織管理層的責(zé)任,。
第七條 審計處根據(jù)實際需要選擇和確定績效審計對象時,，既可以針對本組織的全部或部分經(jīng)濟管理活動，也可以針對特定的項目和業(yè)務(wù),。
第八條 審計處選擇和確定績效審計對象時應(yīng)遵循重要性,、時效性、增值性和可行性原則。
第九條 根據(jù)實際情況和需要,，績效審計可以同時對組織經(jīng)濟管理活動的經(jīng)濟性,、效率性和效果性進行審查和評價，也可以只側(cè)重某一方面進行審查和評價,。
第十條 績效審計的內(nèi)容涵蓋被審計單位的全部資金收支及相關(guān)的經(jīng)濟管理活動,，包括經(jīng)濟管理活動中涉及的人、財,、物,、信息、技術(shù),、業(yè)務(wù)活動的合理性,、合法性、經(jīng)濟性,、效率性,、效果性，內(nèi)控制度及風(fēng)險管理體系的健全性,、有效性,，經(jīng)濟管理活動既定目標(biāo)的適當(dāng)性、相關(guān)性,，預(yù)期經(jīng)濟效益,、社會效益實際情況等內(nèi)容，審計項目可以分為預(yù)算執(zhí)行績效審計,、專項資金績效審計,、固定資產(chǎn)建設(shè)績效審計、對外投資績效審計,、校辦產(chǎn)業(yè)績效審計和其他項目績效審計等,。
（一）預(yù)算執(zhí)行績效審計主要審查和評價的的內(nèi)容：
1.審查預(yù)算績效目標(biāo)的完成情況，分析偏差及原因,；
2.分析和評價預(yù)算支出效益,、資金使用和財務(wù)管理情況；
3.審查預(yù)算單位的績效管理措施及執(zhí)行效果,；
4.評價二級預(yù)算單位的預(yù)算考核情況,；
5.其他需要審計的內(nèi)容。
（二）專項資金績效審計主要審查和評價的的內(nèi)容：
1.項目資金安排和使用情況,。審查資金預(yù)算安排及到位情況,、資金使用和結(jié)余情況，分析項目資金預(yù)算的合理性,、撥付的及時性以及?？顚Ｓ?、跟蹤監(jiān)管的措施。重點審查專項資金在使用過程中是否存在截留,、挪用及損失浪費情況,；
2.項目管理和實施情況。主要審查項目立項,、批復(fù),、實施、管理,、完成,、驗收等情況，分析管理制度的健全情況及執(zhí)行效果,，評價項目實施程序的科學(xué)性,、規(guī)范性、有效性,；
3.項目績效目標(biāo)及完成情況,。分析項目資金管理和使用的經(jīng)濟性、效益性和效果性,，評價項目的績效目標(biāo)完成情況,。在評價項目經(jīng)濟效益的同時，要關(guān)注項目的社會效益和環(huán)境效益,。
（三）固定資產(chǎn)建設(shè)績效審計分為建設(shè)工程投資績效審計和大型儀器設(shè)備投資績效審計,，主要審查和評價的內(nèi)容：
1.建設(shè)工程投資績效審計主要內(nèi)容包括項目立項、實施和運行效果,。
（1）項目立項情況,。審查項目立項的程序和手續(xù)，分析投資決策程序和結(jié)果的合法性,、科學(xué)性和效益性,；
（2）項目實施情況。審查項目材料,、設(shè)備的采購招標(biāo)和項目施工、安裝,、驗收程序,，分析項目的安全、質(zhì)量,、進度,、投資等情況，評價項目建設(shè),、管理,、使用、監(jiān)理、審計等單位溝通協(xié)調(diào)的有效程度,；
（3）項目運行效果,。審查是否建立健全設(shè)備運行管理制度以及執(zhí)行效果,評價項目運行所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益、社會效益以及對當(dāng)?shù)丨h(huán)境的影響,，是否符合可行性研究報告,、概算等立項文件的預(yù)期目標(biāo)。
2.大型儀器設(shè)備投資績效審計的主要內(nèi)容包括項目立項,、采購程序,、調(diào)試驗收、管理制度,、運行狀況,、綜合績效等方面。
（1）審查設(shè)備購置立項,、采購招標(biāo),、調(diào)試驗收的程序是否合法合規(guī)，相關(guān)手續(xù)是否完備,；
（2）審查是否建立健全設(shè)備運行管理制度以及執(zhí)行效果,；
（3）分析設(shè)備運行次數(shù)及開機時間，在教學(xué),、科研等方面產(chǎn)生的作用和成果,，綜合績效是否達到可行性研究報告或項目申請（立項）書的目標(biāo)。
（四）對外投資績效審計主要審查和評價的的內(nèi)容：
1.項目立項情況,。審查項目決策程序的合規(guī)性,，評價可行性研究的科學(xué)性；
2.項目管理情況,。審查項目資金的真實性,、合法性，評價項目管理部門對項目活動的監(jiān)督管理情況,；
3.項目投資效益,。評價項目投資的績效目標(biāo)完成情況，是否存在因決策或操作失誤而導(dǎo)致的損失和浪費問題,。
（五）校辦產(chǎn)業(yè)績效審計主要審查和評價的的內(nèi)容：
1.企業(yè)經(jīng)營活動,。審查企業(yè)經(jīng)營決策的合規(guī)性，評價經(jīng)營活動的合法性,；
2.企業(yè)經(jīng)營績效,。審查企業(yè)財務(wù)信息的真實性、合法性,、合規(guī)性,，分析企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成情況 以及非正常盈虧的原因,，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益,。
（六）其他項目的績效審計可依據(jù)項目實際情況確定審查和評價的內(nèi)容,。
第十一條 審計處應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性、審計風(fēng)險和審計成本,，選擇與審計對象,、審計目標(biāo)及審計評價標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的績效審計方法，以獲取相關(guān),、可靠和充分的審計證據(jù),。
第十二條 選擇績效審計方法時，除運用查證,、觀察,、談訪、咨詢,、抽樣,、函證、問卷調(diào)查和統(tǒng)計分析等常規(guī)審計方法以外,，還可以運用數(shù)量分析法,、比較分析法、成本效益法,、因素分析法,、調(diào)查法、專家評估法,、公眾評價法等其他方法,。
第十三條 審計處應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)目冃徲嬙u價標(biāo)準(zhǔn)。
第十四條 績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有可靠性,、客觀性和可比性,。
第十五條 績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的來源主要包括：
（一）法定標(biāo)準(zhǔn)。主要包括法律,、法規(guī),、準(zhǔn)則、有關(guān)政策和文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),；
（二）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),。主要包括國際標(biāo)準(zhǔn)、國家制定的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),；
（三）經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)。主要包括經(jīng)濟指標(biāo),、工作任務(wù),、歷史最好水平,、教育部或廣東省教育系統(tǒng)公布的行業(yè)指標(biāo)等；
（四）參考標(biāo)準(zhǔn),。主要包括預(yù)算,、計劃和合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，公認的業(yè)務(wù)慣例和民意評價,，被審計單位的管理制度,、績效目標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績,，專業(yè)機構(gòu)和專家的意見,，各級教育系統(tǒng)的實踐標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗和做法等,。
第十六條 審計處在確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)時,，應(yīng)當(dāng)與被審計對象管理層進行溝通，在雙方認可的基礎(chǔ)上確定績效審計評價標(biāo)準(zhǔn),。
第十七條 績效審計報告應(yīng)當(dāng)反映績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇,、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的局限性分析,。
第十八條 績效審計報告中的績效評價應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計證據(jù)作出,，可以分為總體評價和分項評價。當(dāng)審計風(fēng)險較大,，難以做出總體評價時,，可以只做分項評價。
第十九條 績效審計報告中反映的合法,、合規(guī)性問題,，除進行相應(yīng)的審計處理外，還應(yīng)當(dāng)側(cè)重從績效的角度對問題進行定性,，描述問題對績效造成的影響,、后果及嚴重程度。
第二十條 績效審計報告應(yīng)當(dāng)注重從體制,、機制,、制度上分析問題產(chǎn)生的根源，兼顧短期目標(biāo)和長期目標(biāo),、個體利益和組織整體利益,，提出切實可行的建議。
第二十一條 績效審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為單位及有關(guān)部門決策,、業(yè)績考核,、問責(zé)以及編制預(yù)算、安排投資項目的參考依據(jù),。
第二十二條 本辦法由審計處負責(zé)解釋,。
第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行,，原《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟效益審計辦法》（佛科院審〔2007〕19號）同時廢止。