佛山科學技術學院專項審計調(diào)查辦法
2019-12-15
佛科院審〔2017〕14號
第一條 為了規(guī)范我校專項審計調(diào)查工作,，保證審計工作質(zhì)量,，根據(jù)《中華人民共和國審計法》,、《中華人民共和國國家審計準則》,、《中國內(nèi)部審計準則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》,、《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》,、《廣東省教育系統(tǒng)專項審計調(diào)查辦法》以及《佛山科學技術學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》, 結合我校實際情況,，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱專項審計調(diào)查,，是指審計處運用審計方法和調(diào)查方法,，依據(jù)國家有關法律法規(guī)，對學校和所屬單位有關經(jīng)濟活動的特定事項,，向有關單位進行的專門調(diào)查活動,。
第三條 審計處應當按照規(guī)定的審計管轄范圍進行專項審計調(diào)查,。上級審計機構對我校審計管轄范圍內(nèi)的重大事項,，可以直接進行專項審計調(diào)查。
第四條 審計人員進行專項審計調(diào)查,，必須遵守國家有關法律,、法規(guī)和政策，客觀公正,，實事求是,，保守國家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。
第五條 審計處實施專項審計調(diào)查,，應圍繞各單位的主要經(jīng)濟活動和熱點,、難點問題進行。專項審計調(diào)查的主要內(nèi)容包括：
（一）國家有關財經(jīng)法律,、法規(guī),、規(guī)章和制度的執(zhí)行情況；
（二）有關重大決策的落實情況,；
（三）各單位的經(jīng)濟活動情況,；
（四）有關內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；
（五）有關國有資產(chǎn)的管理,、使用情況,；
（六）財政專項資金、科研項目經(jīng)費,、教育收費,、捐資助學資金等有關資金的籌集、分配,、管理和使用績效情況,；
（七）上級審計機構統(tǒng)一組織或者授權的事項，學校交辦,、審計處確定的其他事項,。
第六條 審計處可以單獨開展專項審計調(diào)查，或者結合其他項目進行專項審計調(diào)查,。
第七條 在實施專項審計調(diào)查時,，應當根據(jù)需要成立一個或若干個審計調(diào)查組,。審計調(diào)查組向派出調(diào)查組的審計處負責并報告工作。
第八條 審計處進行專項審計調(diào)查,，應當制定專項審計調(diào)查方案,。專項審計調(diào)查方案的主要內(nèi)容包括：
（一）編制依據(jù)。
（二）被調(diào)查事項基本情況,，重點說明項目的整體背景和現(xiàn)狀,。
（三）調(diào)查目標，在評估項目實際情況與審計機關自身能力的基礎上,，做到明確具體,，切實可行。
（四）調(diào)查的范圍,、內(nèi)容,、重點、方法或應對措施,。
1. 調(diào)查范圍包括時間范圍（即被調(diào)查事項的時間跨度）和被調(diào)查對象范圍（即調(diào)查哪些單位）,；
2. 調(diào)查內(nèi)容包括為確保實現(xiàn)調(diào)查目標所需實施的具體調(diào)查事項及具體調(diào)查目標；
3. 調(diào)查方法或應對措施是為確保實現(xiàn)具體調(diào)查目標而應當實施的程序,，重在解決通過何種方式取得相關證據(jù)或資料,，以及以何種方式分析取得的證據(jù)。
（五）調(diào)查起止時間,。
（六）人員分工和調(diào)查工作量,、經(jīng)費預算。
（七）編制日期,。
（八）其他內(nèi)容,。
第九條 審計處進行專項審計調(diào)查，應當在實施調(diào)查三日前,，向被調(diào)查單位送達專項審計調(diào)查通知書,，但結合項目審計的除外。
遇有特殊情況,，經(jīng)單位批準,，審計處可以直接持專項審計調(diào)查通知書實施專項審計調(diào)查。
審計處結合項目審計開展專項審計調(diào)查的,，可以只送達項目審計通知書,，并在審計通知書中明確審計調(diào)查事項。
第十條 專項審計調(diào)查通知書的主要內(nèi)容包括：
（一）被調(diào)查單位名稱,；
（二）調(diào)查的依據(jù),、范圍、內(nèi)容和時間；
（三）對被調(diào)查單位配合調(diào)查工作的具體要求,；
（四）審計調(diào)查組長及成員名單,；
（五）審計處公章及簽發(fā)日期。
第十一條 審計人員開展專項審計調(diào)查,，主要通過審計方法取得被調(diào)查單位的有關材料,。
審計人員向被調(diào)查單位之外的有關單位和個人調(diào)查時，應當出示審計人員的工作證件和專項審計調(diào)查通知書副本,。
第十二條 被調(diào)查單位及人員應當按照審計調(diào)查組提出的要求予以配合,，如實反映情況，提供有關資料,，不得拒絕,、阻礙專項審計調(diào)查工作。
第十三條 被調(diào)查單位及人員應對提供審計調(diào)查的各項資料和其他相關情況的真實性,、完整性簽署書面承諾書,。審計人員應將其簽署的承諾書作為調(diào)查證明材料編入專項審計調(diào)查工作底稿,。
第十四條 審計調(diào)查組應當取得客觀,、相關、充分,、合法的證明材料,，以證明所調(diào)查事項。審計人員取得有關事項的證明材料,，應當有提供者的簽名或者蓋章,。不能取得提供者簽名蓋章的，審計人員應當注明原因,。拒絕簽名或蓋章不影響事實存在的,，該證明材料仍然有效。
第十五條 審計人員應當對收集的調(diào)查證據(jù)進行深入分析并得出調(diào)查結論,，真實,、完整、及時地編制審計調(diào)查工作底稿,。
第十六條 專項審計調(diào)查組在調(diào)查過程中,，如果發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大的違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)行為,，應當及時報告審計處,。
第十七條 專項審計調(diào)查工作結束后，審計調(diào)查組應當向?qū)徲嬏幖皶r提出專項審計調(diào)查報告,。審計處按照規(guī)定程序?qū)φ{(diào)查組的專項審計調(diào)查報告進行審核,、審議和審定。
對調(diào)查結論或建議，審計組內(nèi)部存在較大分歧的,，審計處負責人應當提請分管領導,，在學校內(nèi)部組織討論或論證，必要時可以咨詢外部有關專家意見,。
第十八條 專項審計調(diào)查報告所反映的情況應當客觀,、真實，文字表述應當力求準確,、簡潔,、通俗易懂。
專項審計調(diào)查報告除符合審計報告的要素和內(nèi)容要求外,，還應當根據(jù)專項審計調(diào)查目標重點分析宏觀性,、普遍性、政策性或者體制,、機制問題并提出改進建議,。
第十九條 專項審計調(diào)查報告應包括標題、主送單位,、內(nèi)容,、審計處名稱和簽發(fā)日期等要素。
專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容包括：
（一）調(diào)查依據(jù),，即實施調(diào)查所依據(jù)的法律法規(guī)等具體規(guī)定,；
（二）調(diào)查的目標、范圍,、內(nèi)容,、方式和起訖時間；
（三）被調(diào)查事項的基本情況,；
（四）調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析,；
（五）調(diào)查結論和改進建議；
（六）其他需要反映的情況和問題,。
結合項目審計實施專項審計調(diào)查的,，應將審計報告中反映的有關情況與調(diào)查結果匯總，形成專項審計調(diào)查報告,。
第二十條 審計處可以根據(jù)需要,，確定是否告知被調(diào)查單位調(diào)查結果。
第二十一條 在專項審計調(diào)查中,，發(fā)現(xiàn)依法屬于審計處監(jiān)督的單位存在違反國家規(guī)定的財政財務收支行為,，不需要處罰處理的，可以下達審計建議書要求整改,；有必要進行處罰處理的,，應當按照法定程序,，由調(diào)查組單獨起草對該單位的審計報告，報送審計處的主管領導或上級部門,，由其進行處罰處理決定或移送處理決定,。
第二十二條 上級審計機構統(tǒng)一組織或者交辦、有關部門委托的專項審計調(diào)查項目,，審計處應當將專項審計調(diào)查報告報送上級審計機構和有關委托的部門,。學校交辦、審計處自行安排的專項審計調(diào)查項目,，可以根據(jù)調(diào)查事項的性質(zhì)和調(diào)查的情況,，將專項審計調(diào)查報告報送審計處或上一級審計機構。
第二十三條 審計組應當按照審計檔案管理規(guī)定,，及時將與專項審計調(diào)查項目有關的文件材料歸類整理,，建立審計檔案。對結合項目審計開展的專項審計調(diào)查,，可以不單獨歸檔,，相關資料歸入審計項目檔案。
第二十四條 本辦法由審計處負責解釋,。
第二十五條 本辦法自發(fā)文之日起施行,，原《佛山科學技術學院專項審計調(diào)查辦法》（佛科院審〔2007〕20號）同時廢止。
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