第1101號(hào)——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則
2019-12-15
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作,，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例,，以及其他有關(guān)法律,、法規(guī)和規(guī)章,，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì),，是一種獨(dú)立,、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng),、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理,、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo),。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),。其他組織或者人員接受委托,、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則,。
第四條 組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì),、規(guī)模,、治理結(jié)構(gòu)等相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的內(nèi)部審計(jì)人員,。
第五條 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo),、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在組織的內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。
第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性,，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng),、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策與執(zhí)行。
第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,。
第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，并通過(guò)后續(xù)教育加以保持和提高,。
第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù),，對(duì)于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密。
第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn),，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì),、數(shù)量等因素,，合理確定重要性水平。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況,、管理需要及審計(jì)資源的配置情況,，編制年度審計(jì)計(jì)劃。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目,，編制項(xiàng)目審計(jì)方案,。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前,，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作,。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入了解被審計(jì)單位的情況,，審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性,，關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響,。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng),、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告,。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核,、觀察、監(jiān)盤,、訪談,、調(diào)查、函證,、計(jì)算和分析程序等方法,，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù),，以支持審計(jì)結(jié)論,、意見(jiàn)和建議。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程,，獲取的審計(jì)證據(jù),，以及作出的審計(jì)結(jié)論。
第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù),，改善組織的業(yè)務(wù)活動(dòng),、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后,，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告,。
第二十一條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整,、清晰,，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。
第二十二條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況,、審計(jì)依據(jù),、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論,、審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議,。
第二十三條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的聲明,。如存在未遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中作出解釋和說(shuō)明,。
第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,，并保持與董事會(huì)或者最高管理層及時(shí)、高效的溝通,。
第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理,、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級(jí)管理,。
第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定,，結(jié)合本組織的實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作,。
第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制,，建立指導(dǎo)、監(jiān)督,、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度,，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估。
第二十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃,、年度審計(jì)計(jì)劃,、本機(jī)構(gòu)人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。
第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵(lì)約束機(jī)制,，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行考核,、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。
第三十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或者最高管理層的支持和監(jiān)督下,，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作,。
第三十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。
第三十二條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋,。
第三十三條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行,。