第1201號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范
2019-12-15
第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)行為，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù),，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律,、法規(guī)和規(guī)章,，制定本規(guī)范,。
第二條 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任的總稱(chēng),。
第三條 內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)范，認(rèn)真履行職責(zé),，不得損害國(guó)家利益,、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)。
第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí),，應(yīng)當(dāng)保持誠(chéng)信正直,。
第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正,、不偏不倚地作出審計(jì)職業(yè)判斷,。
第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持并提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育,。
第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密原則,，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。
第八條 內(nèi)部審計(jì)人員違反本規(guī)范要求的,，組織應(yīng)當(dāng)批評(píng)教育,，也可以視情節(jié)給予一定的處分。
第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),，應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí),、守信，不應(yīng)有下列行為：
（一）歪曲事實(shí),；
（二）隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,；
（三）進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷；
（四）做誤導(dǎo)性的或者含糊的陳述,。
第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),，應(yīng)當(dāng)廉潔、正直,，不應(yīng)有下列行為：
（一）利用職權(quán)謀取私利,；
（二）屈從于外部壓力，違反原則,。
第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不得由于偏見(jiàn),、利益沖突而影響職業(yè)判斷,。
第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)前,，應(yīng)當(dāng)采取下列步驟對(duì)客觀性進(jìn)行評(píng)估：
（一）識(shí)別可能影響客觀性的因素；
（二）評(píng)估可能影響客觀性因素的嚴(yán)重程度,；
（三） 向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受損可能造成的影響,。
第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別下列可能影響客觀性的因素：
（一）審計(jì)本人曾經(jīng)參與過(guò)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；
（二）與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系,；
（三）與被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期合作關(guān)系,；
（四）與被審計(jì)單位管理層有密切的私人關(guān)系；
（五）遭受來(lái)自組織內(nèi)部和外部的壓力,；
（六）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制,；
（七）其他。
第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性：
（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn),；
（二）選派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，并進(jìn)行適當(dāng)分工,；
（三）采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)組,；
（四）建立適當(dāng)、有效的激勵(lì)機(jī)制,；
（五）制定并實(shí)施系統(tǒng),、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程序和方法,；
（六）當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性受到嚴(yán)重影響,，且無(wú)法采取適當(dāng)措施降低影響時(shí)，停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù),，并及時(shí)向董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告,。
第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)：
（一）審計(jì),、會(huì)計(jì),、財(cái)務(wù)、稅務(wù),、經(jīng)濟(jì),、金融、統(tǒng)計(jì),、管理,、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理,、法律和信息技術(shù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí),，以及與組織業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)；
（二）語(yǔ)言文字表達(dá),、問(wèn)題分析,、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用,、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能,；
（三）必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)職業(yè)經(jīng)歷,。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途徑，了解,、學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī),、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化,，保持和提升專(zhuān)業(yè)勝任能力,。
第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎,，合理運(yùn)用職業(yè)判斷,。
第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán),、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露,。
第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在社會(huì)交往中，應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù),，警惕非故意泄密的可能性,。
內(nèi)部審計(jì)人員不得利用其在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)獲取的信息牟取不正當(dāng)利益，或者以有悖于法律法規(guī),、組織規(guī)定及職業(yè)道德的方式使用信息,。
第二十條 本規(guī)范由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行,。