佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法
2019-12-15
佛科院審〔2017〕18號(hào)
第一條 為了規(guī)范我校審計(jì)工作,，提高審計(jì)工作質(zhì)量,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》,、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,、《廣東省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制辦法》以及《佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》相關(guān)法律法規(guī),，結(jié)合我校實(shí)際情況,，制定本辦法,。
第二條 本辦法所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,，是指審計(jì)處為確保審計(jì)工作質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。
第三條 審計(jì)處依據(jù)有關(guān)審計(jì)法律法規(guī),、審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法,，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。
第四條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是為合理保證所有審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序,。
第五條 審計(jì)處應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況,，經(jīng)學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)或主管領(lǐng)導(dǎo)同意，制定內(nèi)部審計(jì)工作制度或工作手冊(cè),，明確內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé),、范圍、權(quán)限和要求,。
第六條 審計(jì)處負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量控制政策和程序時(shí),，應(yīng)考慮以下因素：
（一）審計(jì)處的組織形式和職能；
（二）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu),；
（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn),；
（四）成本與效益原則的要求；
（五）其他,。
第七條 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：
（一）內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,；
（二）遵守職業(yè)道德規(guī)范；
（三）保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力,；
（四）合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),；
（五）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程；
（六）運(yùn)用適當(dāng)咨詢(xún)手段,；
（七）進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià),；
（八）評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果,；
（九）監(jiān)控審計(jì)處質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。
第八條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法,。
第九條 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：
（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)實(shí)施方案,；
（二）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過(guò)程；
（三）復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告,。
第十條 審計(jì)處實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí),，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī),、審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法,，對(duì)審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施,、審計(jì)終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制,。
第十一條 審計(jì)處和審計(jì)人員為了完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的,，在編制審計(jì)方案前,，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。
第十二條 在審前調(diào)查基礎(chǔ)上,，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)方案,。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)審計(jì)處負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),。
第十三條 審計(jì)處應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)方案組織實(shí)施審計(jì)活動(dòng),。方案執(zhí)行過(guò)程中，若有必要,，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃或方案進(jìn)行修改和補(bǔ)充,。
第十四條 審計(jì)處負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)方案的執(zhí)行情況。
第十五條 審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位有關(guān)情況,，確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或方案的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn),。
第十六條 審計(jì)處應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃或方案編制審計(jì)通知書(shū),。
第十七條 審計(jì)通知書(shū)主送被審計(jì)對(duì)象，必要時(shí)可抄送相關(guān)部門(mén),。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目,，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。
第十八條 審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性,、相關(guān)性和可靠性,。
（一）充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議,；
（二）相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián),，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議,；
（三）可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。
第十九條 審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性,、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核,。
第二十條 審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源,、內(nèi)容,、時(shí)間等記錄在工作底稿中。
審計(jì)工作底稿應(yīng)該內(nèi)容完整,、記錄清晰,、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)程序?qū)嵤┣闆r,，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng),。
第二十一條 審計(jì)處應(yīng)當(dāng)施行審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制。
第二十二條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí),、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏,、虛構(gòu),、隱匿、毀棄,，其他人不得刪改,。審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要素齊全、內(nèi)容完整,、簡(jiǎn)明扼要,。
第二十三條 審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù),，形成審計(jì)結(jié)論與建議,，出具審計(jì)報(bào)告。
第二十四條 審計(jì)處應(yīng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度,，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任,。
第二十五條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整,、清晰,、及時(shí)、具有建設(shè)性,，并體現(xiàn)重要性原則,。
（一）審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng),；
（二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制,，做到要素齊全,、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng),；
（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn),、簡(jiǎn)明扼要、易于理解,；
（四）審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制,，以便適時(shí)采取有效糾正措施；
（五）審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議,；
（六）審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平,。
第二十六條 審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)應(yīng)及時(shí)送審計(jì)處負(fù)責(zé)人復(fù)核，并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā),。
第二十七條 審計(jì)處應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén),，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)整改措施。
第二十八條 審計(jì)處可以一定的方式,，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位落實(shí)整改情況（因保密規(guī)定不能公開(kāi)的內(nèi)容除外）,。
第二十九條 審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理,，并按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料,，建立審計(jì)檔案，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔,、管理和使用,。
第三十條 審計(jì)檔案實(shí)行項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)責(zé),。
第三十一條 項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定立卷人,，及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后,，立卷人及時(shí)辦理立卷工作,。
立卷人將文件材料歸類(lèi)整理、排列后,，交由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審查驗(yàn)收,。
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照有關(guān)規(guī)定對(duì)文件材料進(jìn)行審查驗(yàn)收，并簽署審查意見(jiàn),。
第三十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計(jì)項(xiàng)目案卷移交審計(jì)處或有關(guān)部門(mén)保管,。
第三十三條 審計(jì)處應(yīng)建立審計(jì)檔案保密制度。如果審計(jì)處以外的組織或個(gè)人要求查閱審計(jì)檔案,，必須由審計(jì)處負(fù)責(zé)人或?qū)W校主要領(lǐng)導(dǎo)或主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),。但法院、檢察院和其他有關(guān)部門(mén)依法進(jìn)行查閱的除外。
第三十四條 后續(xù)審計(jì)是審計(jì)處為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì),。
第三十五條 審計(jì)處負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn),，確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排，編制審計(jì)方案,。
第三十六條 編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素：
（一）審計(jì)結(jié)論和建議的重要性,；
（二）糾正措施的復(fù)雜性；
（三）落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本,；
（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響,；
（五）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。
第三十七條 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果,，向被審計(jì)單位及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告,。
第三十八條 本辦法所稱(chēng)督查與考核，是指審計(jì)處和人員接受上級(jí)部門(mén)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的督查和評(píng)估以及審計(jì)處對(duì)學(xué)校審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行督查和評(píng)估的活動(dòng),。
第三十九條 學(xué)校對(duì)審計(jì)處工作質(zhì)量進(jìn)行督查和考核,；審計(jì)處負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行自我檢查考核。
第四十條 審計(jì)質(zhì)量督查與考核采取自查和重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方法,。
第四十一條 審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中,，如有違反審計(jì)署、教育部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則,、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和本辦法行為的，督查和考核部門(mén)可以建議有關(guān)部門(mén)進(jìn)行調(diào)查,，并視情節(jié)嚴(yán)重程度，對(duì)相關(guān)人員做出處理,。
第四十二條 根據(jù)學(xué)校的特點(diǎn),審計(jì)處可以根據(jù)工作需要,，聘請(qǐng)兼職審計(jì)人員。兼職審計(jì)人員,，是指審計(jì)處在學(xué)校在職人員中聘任的非專(zhuān)職審計(jì)人員,。
第四十三條 兼職審計(jì)人員任職的基本條件：
（一）具有較高的政治思想覺(jué)悟和政策水平，責(zé)任心強(qiáng),；
（二）具有審計(jì),、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì),、工程,、招投標(biāo)、法律,、計(jì)算機(jī)技術(shù)等其中一種或一種以上的專(zhuān)業(yè)知識(shí),，具有一定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。
第四十四條 兼職審計(jì)人員的主要工作職責(zé)：
（一）參加審計(jì)處組織的審計(jì)工作,；
（二）協(xié)助參加審計(jì)處組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī),、政策制度及經(jīng)濟(jì)管理等方面的業(yè)務(wù)知識(shí),；
（三）在學(xué)校所屬內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（部門(mén)）制定經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)控制度，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)提供審計(jì)意見(jiàn),，供有關(guān)人員參考,。
第四十五條 審計(jì)處按兼職審計(jì)人員任職的基本條件，經(jīng)擬受聘兼職審計(jì)人員所在機(jī)構(gòu)同意,，審計(jì)處負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，聘任兼職審計(jì)人員并頒發(fā)聘書(shū)。兼職審計(jì)人員因違犯法規(guī),、紀(jì)律或不能履行職責(zé)時(shí),，審計(jì)處經(jīng)學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可提前解聘,，并將解聘決定和原因通報(bào)其所在機(jī)構(gòu),。
第四十六條 審計(jì)處應(yīng)建立管理兼職審計(jì)人員的內(nèi)控制度，對(duì)兼職審計(jì)人員的聘任,、培訓(xùn),、考評(píng)、獎(jiǎng)勵(lì),、違紀(jì)處理等制定相應(yīng)管理辦法,。
第四十七條 兼職審計(jì)人員所在部門(mén)應(yīng)為兼職審計(jì)人員履行職責(zé)提供必要的工作條件；在制定經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)控制度,，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí),，安排兼職審計(jì)人員參加有關(guān)工作，聽(tīng)取兼職審計(jì)人員的意見(jiàn),；
將兼職審計(jì)人員的工作納入評(píng)先,、評(píng)優(yōu)、晉級(jí)和職稱(chēng)評(píng)聘等考評(píng)范圍,。
第四十八條 對(duì)于在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí),，違反法律和審計(jì)工作紀(jì)律的兼職審計(jì)人員，視情節(jié)輕重,，由審計(jì)處根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或通知兼職審計(jì)人員所在部門(mén),，建議給予相應(yīng)處理。
第四十九條 本辦法由審計(jì)處負(fù)責(zé)解釋,。
第五十條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。